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法国增值税<-- 返回 法国增值税的范围是由两个方面来定义的： - 应税商品、服务：由从事独立经济活动的个人或法人缴纳，该经济活动属于增值税征税范围，而不管其活动是否具有营利的目的。这些经济活动包含：
- 属地原则：一切发生在法国境内的经济活动都属于增值税征税范围。 法国的增值税税率低于欧洲其他国家，但却有其复杂性（多种不同的增值税税率和150多种特例）。 法国2016年增值税的税率： - 基本税率： 20% (大多数商品销售和服务) - 中间税率： 10% （农业初级品，部分动物食品，社保不能报销的药品，某些艺术品的运输，外卖，剧场、动物园、博物馆、石窟、文化展示等门票收入，客运服务，某些改造、维护工程，...） - 低税率：5,5% （水和无酒精饮品，残疾人用品，剧场经营，学生食堂，煤气、电，...） - 超低税率： 2.1% （社保可报销的药品，注册的新闻出版物、公共电视税，某些演出， ...） - 以下经济活动不属于增值税征税范围：
增值税缴纳方式： 根据经济活动的性质和营业额，增值税缴纳方式分为2种： - 正常实际税制 (RN : régime réel normal)， 即按月申报缴纳 ； - 简化实际税制 (RSI : régime réel simpifié d’imposition)。 以下有关增值税缴纳方式的介绍适用于工商企业，不涉及与农业有关的活动。 起征点： 2016年法国增值税的起征点确定如下 ： - 一个纳税年度营业额不超过82 200 欧元 ：销售商品、住宿服务 （不包括带家具的房屋租赁，酒店、乡村旅馆、家庭客栈除外）； - 一个纳税年度营业额不超过32 900 欧元：其他商业、非商业服务； - 一个纳税年度营业额不超过42 600 欧元：律师、诉讼代理人，与智力作品和写作、翻译相关的活动。 注意：这些数据每三年更新。 营业额低于起征点，可以不缴纳增值税，因此必须在发票上注明《免增值税》并且不能将增值税金额标注在发票上。但是进项税额也是不可以抵扣的。 在营业额低于起征点的情况下，也可以选择申报缴纳增值税。只要向公司经营所在地的税务部门申请即可。征收方式一经选定，二年之内不得更改。 简化实际税制： - 一个纳税年度不含增值税的营业额在82 200 欧元和783 000 欧元之间 ：销售商品、住宿服务； - 一个纳税年度不含增值税的营业额在32 900 欧元和236 000 欧元之间：商业、非商业服务； 特殊规定： - 一个纳税年度不含增值税的营业额符合简易申报缴纳，但上一年底增值税纳税额超过15 000欧元适用于按月申报缴纳 （N°3310 CA3）。 - 2015年1月1日起新成立的建筑类企业（工程建设、其他不动产工程包括翻修、维护、安装等），其公司建立第一年和次年不适用增值税简易申报程序。 预付款： 增值税简易申报程序：每年缴纳2次预付款，适用年申报单N°3517 CA12/CA12E。 增值税预付申报单必须网上填写 （N°3514） ，每年7月、12月网上支付。预付款的计算如下： - 7月支付的预付款是去年增值税税额的55%； - 12月支付的预付款是去年增值税税额的40%。 支付期限可在法国国家税收网站上的公司账户上查到 （从2015年起增值税一律网上申报，公司可以先行在法国国家税收网站上注册账户）。 如果增值税预付款计算基数低于1000欧元，可以免缴预付款，在申报年纳税额时一同缴纳。 年度申报： - 对于结算年度为12月31日的公司，最迟在每年5月3日之前申报年应纳税营业额 （CA12）； - 对于结算年度在其他月份的公司，最迟在公司会计年度结束后3个月内申报年应纳税营业额（CA12E）； 纳税人在符合简易申报的情况下，可以选择按月申报缴纳增值税。只要在2月1日前向公司经营所在地的税务部门申请，当年即可变更为按月缴纳增值税。征收方式一经选定，二年之内不得更改。 正常实际税制 （按月申报缴纳）： 适用于纳税人年营业额超过： - 783 000 欧元：销售商品、住宿服务； - 236 000 欧元：商业、非商业服务； 纳税人需在网上申报上月应纳税营业额。 在按月申报缴纳情况下，如果增值税年缴纳额低于4000欧元，为了简化程序，申报单可每季度提交一次。只要于当年第一季度向公司经营所在地的税务部门申请，当年即可变更为按季申报缴纳增值税。
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